Tekjuskattsskuldbinding - hvað er þetta?

Reglur í samræmi við sem bókhald tekna og gjalda í skattskilum og gerð reikningsskila, hafa a tala af mismunandi. Í þessu sambandi, ekki fjárhæðir sem færðar eru í sumum skjölum saman við annarra. Samkvæmt því, með því að tilkynna hönnun flókið oft koma.

PBU 18/02

Þetta ákvæði hefur verið kynnt að endurspegla muninn á magni skýrslugerð skatta. PBU aðgreindu breytur fyrir fasta og tímabundin. Fyrrum meðal tekjur / gjöld, sem endurspeglast í bókhaldi, en aldrei tekið tillit til í skattstofni. Þeir geta einnig að taka tillit til þegar ákvarða endanlega, en það er ekki hægt að fastur í bókhaldsgögn. Bráðabirgða sem vísað er til tekna / kostnaðar, sem eru sýndar í reikningum á sama tímabili og í þeim tilgangi að skattlagningu eru teknar í öðru tímabili. Vegna þess að viðburður af þessum mismun er skattainneign. Þessi PBU einnig ákveðinni röð sem endurspeglar frádrátt frá hagnaði. Skilyrt kostnað / tekjur er jafn margfeldi hlutfall af greiðslu til fjárhagsáætlun og virku skatthlutfalli. Í aðlögun þessarar breytu áhrif á skattinneignir og frestaðar skattskuldbindingar, auk varanleg munur. Niðurstaðan ræðst af þeirri upphæð sem endurspeglast í yfirlýsingunni.

hugtök

Tekjuskattsskuldbinding - er það hluti af framlögum til fjárlaga, sem á næsta tímabili ætti að leiða til hækkunar á fjárhæð greiðslu. Til styttingar, í raun skammstafað IT. Tekjuskattsskuldbinding - þetta er tímabundinn mismunur myndast þegar farið er inn á reikningsskil skattlagningu hærri en í yfirlýsingunni. Formúlan sem er notuð til að ákvarða vísitölu:

IT = hlutfall af frádrátt frá hagnaði í tíma munur.

Frestaðar skattskuldbindingar: reikningur

Bókhald veita sérstaka grein sem hún endurspeglar. Það CQ. 77. Tekjuskattsskuldbinding á jafnvægi og sýnt er á bls. 1420. Skýrsla tap / hagnaður sú upphæð er greint á línu 2430.

SHE

Ef frádráttarbær munurinn er margfaldað með frádráttur hlutfall, sem fæst með því magni sem þegar greitt fjárhagsáætlun, en er háð að flytja á komandi tímabili. Þetta gildi er vísað til sem Eignfærð. SHE - jákvæð munurinn á núverandi gilt gjöld og óvissra útgjalda af upphæð reiknað er út frá hagnaði. Afskrift af þess gert með SCH. 09. Ef afskriftir er að finna í næsta hring, þá er í bókhaldi og það er ekki innheimt við stýrikerfi og í skatt - er reiknað.

Time Difference (IT)

Það er ákvarðað á sambærilegan hátt við það sem fyrir hana. Þó þetta gildi gagnstæða skilti. Tekjuskattsskuldbinding - er sú upphæð sem leiðir til aukningar á greiðslur til fjárhagsáætlun á síðari tímabilum. Þessi framlög verða að greiða síðar.

sérhæfni

Bókhald fyrir frestuðum skattskuldbindingum fer fram á tímabilinu þar sem allir skipta máli munur. Til að skilja betur, við getum tekið virðisaukaskatt á hagnað í að ákvarða upphaf fjárhæða til að vera framlag til fjárhagsáætlun fyrir komandi tímabil. Sem framtíð frádrátt virðisaukaskatts endurspeglast á MF. 76. Á sama hátt það fastur aðeins undir 77. gr.

leiðréttingar

Í því ferli að lækkun eða heill afnám tímabundinna mismuna mun minnka og frestuðum ábyrgðar. The greinandi Greinin upplýsingar verður leiðrétt. Við ráðstöfun eignar eða skuldar í hlut sem þú ert að hlaða þessar upphæðir verði ekki fyrir áhrifum af fjárhæð frádráttar síðari tímabilum. Í slíkum tilvikum skal uppsögn er gert það er. Reiknuð skuldbindingar gerðar samkvæmt reikningi hagnaðar og taps. Þau eru sýnd í skuldfærslu CQ. 99. Í þessu tilviki, CQ. 77 lögð. Á skýrslutímabilinu í því ferli að ákvarða vísitölu bls. 2420 slegið endurgreiðslu upphæð og hraða nýstofnað IT. Þegar fylla í línurnar 2430, 2450, nota reglu "debet-kredit". Samkvæmt MF. 09 og 77 á launum-í neyslu veltu dragast, þá ákveða tákn niðurstöðu. Yfirlýsingar í viðkomandi línum benda jákvæð eða neikvæð (í sviga) gildi. Þegar þú breytir því í þá átt að auka úthlutun hagnaði mun minnka. Hins, þegar það er að draga úr greiðslum aukist.

Núverandi úthlutun hagnaðar

Það samanstendur af upphæð sem raunverulega er greitt af fjárlögum innan uppgjörstímabils. Þetta gildi er reiknað á grundvelli skilyrt fjárhæð tekna / neyslu og aðlögun hennar að vísbendingum sem notuð eru í myndun þess, það og fastar greiðslur. Fyrir útreikningum, þannig formúlu er beitt:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

reiknilíkan er skilgreint í PBU 18/02, 21. málsgrein Athuga Rétt útreikning er mögulegt, með því að nota aðra formúlu:

TH = skattskyldar tekjur fyrir skýrslutímabilinu hlutfall er á framlögum til fjárlaga.

Ef stofnun veitir ekki fasta skattgreiðslur, alger munur á grundvallarfjárhæðinni, reiknað út frá hagnaði, og núverandi verði það - það. Vísitalan mun hafa áhrif á umfang raunverulegu úthlutun.

Skattainneign: senda

Í samræmi við uppbyggingu skýrslugerð og rekstrarreikningi að ákvarða hreinar tekjur notuð jafna PP = BP + SHE - TNP - IT, þar sem:

• BP - bókhald hagnaður;
• TNP - núverandi skattur.

Þessi uppskrift notar það og það, sem endurspeglast í efnahagsreikningi:

• DB CQ. 09 Kd CQ. 68;
• Db CQ. 68 Kd CQ. 09;
• Db CQ. 68 Kd CQ. 77;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68.

Þeir hafa áhrif á fjárhæð frádráttar frá hagnaði. Hins vegar gera þessar greinar tengist ekki hreinar tekjur. Til að endurspegla raunverulegt aðferð við útreikning frádrátt frá hagnaði og á sama tíma myndun upplýsingum um dreifingu tekna getur sýnt 2 stöðu. Þeir eru í raun tekjuskattsskuldbindingu og eignir sem hafa haft áhrif CQ. 99 og 68. Í þessu tilfelli, hverfur það að inscribe á frjálsri lína eða í greinargerðinni.

beitingu

Eins og tekjuskattsskuldbinding? Dæmi um þetta eru a. Segjum sem svo að stofnun hefur eignast tölvuforrit. Kostnaður af the hugbúnaður - 8. hverfi .. Á sama tíma notkun af hönnuði forritsins var takmarkaður. Í þessu sambandi, framkvæmdastjóri félagsins skipað að afskrifa kostnað við kaup á hugbúnaði fyrir tveimur árum. The fjárhagslegum gögnum sem eru hluti fyrirframgreitt kostnaði. Það leyfð skattskilum að afskrifa kostnaður af the program á sama tíma til kostnaðar. Þess vegna, það var tími munur. Liðsauki greiðsla af hagnaði verður meiri en núverandi, á gildi IT: 8.000 x iðgjaldi. Fjárhagsleg færslur Þetta mun koma fram sem hér segir:

• Skuldfærslu CQ. 99 Kd CQ. 68 (09) - skilyrt greiðslu;
• Skuldfærslu CQ. 68 (09) Kd CQ. 77 - IT.

Í þessu tilviki er grein, sem endurspeglar magn af framtíðinni greiðslur, virkar eins og óbeinum jafnvægi. Hún safnast skatta til að vera til viðbótar greiða í framtíðinni tímabilum. Afskrift af því er framleitt í næstu lotum. Í þessu dæmi er tölvuforrit lækkað úr skýrslugerð skatta. Samkvæmt því, það hefur engin áhrif á kostnað fyrirtækisins. Í reikningshaldi, á hinn bóginn, skrifa-burt á aðeins við tiltekna hluta áætlunarinnar, sem skýrir yfirstandandi fjárhagstímabil. Endurspeglar þær upplýsingar á eftirfarandi hátt:

• Skuldfærslu CQ. 20 Kd CQ. 97 - hluti af kostnaði við tölvuforrit (ekki að meðtöldum virðisaukaskatti);
• Skuldfærslu CQ. 19/04 CD CQ. 97 - the magn af frádráttar af virðisauka.

Í þessu ástandi, gildi þessarar greiðslu til fjárhagsáætlun verða skilyrt. Hluti af seinni ætti að borga. Í bréf fæst veltu debet.